Ngưỡng trọng yếu trong cuộc kiểm toán đề cập đến chuẩn mực được sử dụng để đảm bảo hợp lý rằng cuộc kiểm toán không phát hiện bất kỳ sai sót trọng yếu nào có thể ảnh hưởng đáng kể đến khả năng sử dụng của báo cáo tài chính.
Việc kiểm tra và xác minh mọi giao dịch và hồ sơ tài chính là không khả thi, vì vậy ngưỡng trọng yếu là quan trọng để tiết kiệm nguồn lực nhưng vẫn hoàn thành mục tiêu của cuộc kiểm toán.
Trọng yếu được giải thích
Trọng yếu có thể có nhiều định nghĩa khác nhau theo các chuẩn mực kế toán khác nhau, chẳng hạn như Nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) và Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) Chuẩn mực IFRS Chuẩn mực IFRS là Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) bao gồm một tập hợp các quy tắc kế toán xác định cách thức các giao dịch và các sự kiện kế toán khác được yêu cầu báo cáo trong báo cáo tài chính. Chúng được thiết kế để duy trì uy tín và tính minh bạch trong thế giới tài chính. Các chuẩn mực kế toán khác cụ thể hơn có thể áp dụng trong các trường hợp khác nhau.
Theo US GAAP GAAP GAAP, hay Các Nguyên tắc Kế toán Thường được Chấp nhận, là một bộ quy tắc và thủ tục được công nhận phổ biến được thiết kế để điều chỉnh kế toán và báo cáo tài chính của công ty. GAAP là một tập hợp các thông lệ kế toán toàn diện được phát triển bởi Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) và không có định nghĩa cụ thể nào cho tính trọng yếu. Mặt khác, theo IFRS, một giao dịch được coi là trọng yếu nếu việc bỏ sót hoặc khai báo sai có thể ảnh hưởng đến các quyết định mà người sử dụng đưa ra dựa trên thông tin tài chính về đơn vị báo cáo.
Nói cách khác, tính trọng yếu đề cập đến tác động tiềm tàng của thông tin đối với việc ra quyết định của người dùng liên quan đến các báo cáo hoặc báo cáo tài chính của đơn vị.
Người sử dụng báo cáo tài chính bao gồm:
- Cổ đông
- Chủ nợ
- Các nhà cung cấp
- Khách hàng
- Sự quản lý
- Thực thể điều tiết
Ví dụ về Ngưỡng trọng yếu trong kiểm toán
Có hai giao dịch - một là chi tiêu $ 1,00 và giao dịch còn lại là $ 1.000.000.
Rõ ràng, nếu giao dịch $ 1,00 bị khai báo sai, nó sẽ không ảnh hưởng nhiều đến người sử dụng báo cáo tài chính, ngay cả khi công ty nhỏ. Tuy nhiên, một sai sót trong giao dịch trị giá 1.000.000 đô la gần như chắc chắn sẽ ảnh hưởng trọng yếu đến quyết định của người dùng liên quan đến báo cáo tài chính.
Xác định trọng yếu
Không có quy tắc kiên định nào để xác định tính trọng yếu của các giao dịch trong báo cáo tài chính. Kiểm toán viên phải dựa trên những nguyên tắc nhất định và xét đoán chuyên môn. Số lượng và loại sai sót được xem xét khi xác định mức độ trọng yếu.
Trong ví dụ trên, có hai giao dịch với số lượng đô la tuyệt đối. Tuy nhiên, trên thực tế, việc xác định tính trọng yếu hiệu quả hơn trên cơ sở tương đối.
Ví dụ, thay vì xem xét liệu một giao dịch trị giá $ 1,00 hay $ 1.000.000 được coi là trọng yếu hay không, kiểm toán viên sẽ đề cập đến phần trăm ảnh hưởng mà sai sót có thể có đối với báo cáo tài chính.
Vì vậy, đối với một công ty có doanh thu 5 triệu đô la, sai sót 1 triệu đô la có thể thể hiện tác động lợi nhuận 20%, điều này rất quan trọng.
Tuy nhiên, nếu công ty có doanh thu 5 tỷ đô la, thì sai sót 1 triệu đô la sẽ chỉ dẫn đến tác động tỷ suất lợi nhuận 0,02%, về cơ bản, điều này không quan trọng đối với hoạt động tài chính tổng thể của công ty.
Nếu lỗi 1 triệu đô la là do hành vi gian lận thì Gian lận là hành vi lừa đảo được thực hiện bởi một cá nhân với mục đích đạt được điều gì đó thông qua các phương tiện vi phạm pháp luật. Một từ khóa trong - có lẽ là một nhân viên điều hành biển thủ tiền từ công ty - sai sót này có thể được coi là trọng yếu vì nó liên quan đến hoạt động tội phạm tiềm ẩn.
Do đó, điều quan trọng là phải xem xét không chỉ số lượng tuyệt đối và tương đối của các sai sót mà còn cả các tác động định tính của các sai sót.
Phương pháp tính trọng yếu
Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB) đã hạn chế đưa ra hướng dẫn và tiêu chuẩn định lượng liên quan đến việc tính toán trọng yếu. Vì không có chuẩn mực hay công thức nên kiểm toán viên sẽ rất chủ quan theo ý mình.
Tuy nhiên, một số cơ quan học thuật đã phát triển các phương pháp tính toán.
Các phương pháp tính trọng lượng của Hội đồng nghiên cứu Na Uy
Hội đồng Nghiên cứu Na Uy đã tài trợ cho một nghiên cứu về tính toán trọng yếu bao gồm các phương pháp quy tắc đơn ngoài các phương pháp quy tắc kích thước thay đổi.
Các phương pháp quy tắc đơn:
- 5% thu nhập trước thuế
- 5% tổng tài sản
- 1% vốn cổ đông
- 1% tổng doanh thu
Phương pháp quy tắc kích thước thay đổi:
- 2% đến 5% tổng lợi nhuận (nếu ít hơn $ 20.000)
- 1% đến 2% tổng lợi nhuận (nếu lợi nhuận gộp lớn hơn 20.000 đô la nhưng dưới 1.000.000 đô la)
- 5% đến 1% tổng lợi nhuận (nếu tổng lợi nhuận lớn hơn 1.000.000 đô la nhưng dưới 100.000.000 đô la
- 5% tổng lợi nhuận (nếu tổng lợi nhuận hơn 100.000.000 đô la)
Ngoài ra còn có các phương pháp kết hợp kết hợp một số phương pháp và sử dụng trọng số thích hợp cho từng phần tử.
Tài liệu thảo luận 6: Rủi ro kiểm toán và tính trọng yếu (tháng 7 năm 1984)
Bài báo được xuất bản này đưa ra các phương pháp tính toán phạm vi trọng yếu. Tùy thuộc vào rủi ro kiểm toán, kiểm toán viên sẽ lựa chọn các giá trị khác nhau bên trong các phạm vi này.
- 5% đến 10% tổng doanh thu
- 1% đến 2% tổng tài sản
- 1% đến 2% lợi nhuận gộp
- 2% đến 5% vốn cổ đông
- 5% đến 10% thu nhập ròng
Chúng cũng có thể được kết hợp thành các phương pháp pha trộn.
Bài đọc liên quan
Finance cung cấp Chứng chỉ Ngân hàng & Nhà phân tích Tín dụng được Chứng nhận (CBCA) ™ CBCA ™ Chứng nhận Công nhận Nhà phân tích Tín dụng & Ngân hàng Được Chứng nhận (CBCA) ™ là tiêu chuẩn toàn cầu dành cho các nhà phân tích tín dụng bao gồm tài chính, kế toán, phân tích tín dụng, phân tích dòng tiền, lập mô hình giao ước, cho vay trả nợ và hơn thế nữa. chương trình cấp chứng chỉ cho những người muốn nâng cao sự nghiệp của mình. Để tiếp tục học hỏi và phát triển nền tảng kiến thức của bạn, vui lòng khám phá các tài nguyên bổ sung có liên quan bên dưới:
- Trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên Trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên Mối quan tâm về trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên tiếp tục tăng lên mỗi ngày. Kiểm toán viên là những người rất quan trọng vì cuối cùng, họ có trách nhiệm nâng cao độ tin cậy của báo cáo tài chính đối với tất cả các loại người sử dụng bên ngoài. Giống như các chuyên gia khác, họ có thể phải đối mặt với trách nhiệm dân sự và hình sự
- Chính sách kế toán Chính sách kế toán Chính sách kế toán là các quy tắc và hướng dẫn được thiết lập để một công ty tuân theo chúng khi lập và trình bày báo cáo tài chính của mình
- Kiểm toán Ý nghĩa pháp lý Kế toán Kế toán là một thuật ngữ mô tả quá trình tổng hợp thông tin tài chính để làm cho nó rõ ràng và dễ hiểu cho tất cả
- Bằng chứng trong cuộc kiểm toán Bằng chứng trong cuộc kiểm toán Bằng chứng trong cuộc kiểm toán là thông tin được thu thập trong quá trình xem xét các giao dịch tài chính, số dư và kiểm soát nội bộ của một đơn vị để xác nhận