Các khoản nợ trên bảng cân đối kế toán là nghĩa vụ mà công ty có đối với các bên khác. Chúng được phân loại là nợ ngắn hạn (thanh toán dưới 12 tháng) và nợ dài hạn (thanh toán trên 12 tháng).
Nguồn: amazon.com
# 1 Bảng cân đối Nợ phải trả - Hiện tại
Tài khoản phải trả
Các khoản phải trả Các khoản phải trả Các khoản phải trả Các khoản phải trả là một khoản nợ phải trả phát sinh khi một tổ chức nhận hàng hoá hoặc dịch vụ từ các nhà cung cấp của mình theo phương thức tín dụng. Các khoản phải trả phải trả dự kiến sẽ được thanh toán hết trong thời hạn một năm hoặc trong một chu kỳ hoạt động (tùy theo chu kỳ nào dài hơn). AP được coi là một trong những hình thức thanh khoản nhất của nợ ngắn hạn là phổ biến nhất trong tất cả các khoản nợ hiện tại của bảng cân đối kế toán. Tài khoản này đại diện cho các khoản thanh toán nợ nhà cung cấp, nhà thầu và các bên khác mà công ty đã mua hàng hóa hoặc dịch vụ. Việc mua hàng tồn kho với các điều khoản tín dụng là một ví dụ phổ biến của việc tạo ra số dư tài khoản phải trả.
Chi phí phải trả
Chi phí phải trả là những khoản chi phí mà công ty đã “hạch toán” bằng cách ghi nhận chúng là một khoản chi phí, nhưng chưa được lập hóa đơn. Khi các chi phí được lập hóa đơn, chúng sẽ được chuyển vào tài khoản phải trả.
Lợi nhuận chưa thu được
Doanh thu chưa thực hiện là một khoản nợ phải trả trên bảng cân đối kế toán thể hiện khoản tiền mặt nhận được cho doanh thu chưa thu được. Vì công ty chưa hoàn thành việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ nên công ty chưa được ghi nhận là doanh thu. Trong trường hợp khách hàng trả trước cho hàng hóa / dịch vụ, công ty phải ghi nhận khoản đó như một khoản nợ phải trả gọi là doanh thu chưa thực hiện hoặc doanh thu hoãn lại.
# 2 Bảng cân đối Nợ phải trả - Không dài hạn
Nợ nần
Nợ so với vốn chủ sở hữu
Khi một công ty tăng vốn, họ làm như vậy bằng cách phát hành nợ hoặc vốn chủ sở hữu Cổ phần Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu (còn được gọi là Cổ đông Cổ đông) là một tài khoản trên bảng cân đối kế toán của công ty bao gồm vốn cổ phần cộng với lợi nhuận giữ lại. Nó cũng thể hiện giá trị còn lại của tài sản trừ đi nợ phải trả. Bằng cách sắp xếp lại phương trình kế toán ban đầu, chúng ta nhận được Vốn chủ sở hữu = Tài sản - Nợ phải trả. Sự khác biệt giữa nợ và vốn chủ sở hữu là nợ có nghĩa vụ thanh toán, nhưng với vốn chủ sở hữu thì không có nghĩa vụ:
- Khi một công ty phát hành cổ phiếu, không có nghĩa vụ thanh toán tiền theo một lịch trình cố định. Tất cả các khoản thanh toán (cổ tức Thu nhập để lại Công thức thu nhập để lại biểu thị tất cả thu nhập ròng tích lũy được tạo ra từ tất cả các khoản cổ tức trả cho cổ đông. thay vào đó được dành để tái đầu tư) là tùy ý.
- Khoản vay ngân hàng là một ví dụ về nợ. Có nghĩa vụ hợp đồng để hoàn trả khoản vay (lãi suất).
Cổ phiếu ưu đãi và chứng khoán có thể mua lại
Cổ phiếu ưu đãi là công cụ có cả hai đặc điểm nợ và vốn chủ sở hữu. Với cổ phiếu ưu đãi, cổ tức không tùy ý và được trả theo lịch trình cố định. Xử lý kế toán quyết định xem cổ phiếu ưu đãi được đặt trong nợ hay vốn chủ sở hữu trên bảng cân đối kế toán. Theo Chuẩn mực IFRS Chuẩn mực IFRS Chuẩn mực IFRS là Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) bao gồm một tập hợp các quy tắc kế toán xác định cách thức các giao dịch và các sự kiện kế toán khác được yêu cầu báo cáo trong báo cáo tài chính. Chúng được thiết kế để duy trì uy tín và tính minh bạch trong thế giới tài chính, chứng khoán có thể mua lại được coi là nợ, trong khi theo US GAAP, chúng được coi là vốn chủ sở hữu.
Việc sử dụng IFRS và US GAAP có thể ảnh hưởng đến việc trình bày tài chính của công ty. Nếu một công ty sử dụng nhiều chứng khoán có thể mua lại, thì việc coi chúng là nợ hoặc vốn chủ sở hữu sẽ ảnh hưởng đến nhiều tỷ lệ và chỉ số hoạt động.
Nợ có thể chuyển đổi
Nợ có thể chuyển đổi cho phép các nhà đầu tư chuyển các khoản nợ của họ thành các khoản vốn chủ sở hữu.
Lãi suất thực tế
Lãi suất thực tế là tỷ lệ phần trăm của một khoản vay tiền mặt ban đầu mà một tổ chức phát hành sẽ tính phí để cho một công ty vay. Suy nghĩ theo hướng ngược lại, lãi suất hiệu dụng là lãi suất chiết khấu chiết khấu tất cả các dòng chảy trong tương lai về giá trị hiện tại ròng bằng không.
Thí dụ
Ví dụ sau minh họa việc sử dụng lãi suất thực tế:
Một công ty vay 100.000 € vào ngày 1 tháng 1 từ một ngân hàng. Ngân hàng đồng ý rằng tiền lãi có thể được gộp vào khoản vay và được hoàn trả vào ngày 31 tháng 12, bốn năm sau, cùng với số tiền vay gốc. Tổng số tiền hoàn trả vào ngày đó sẽ là € 120.000.
Công ty phản ánh sự sắp xếp này như thế nào trong báo cáo tài chính của mình trong thời hạn 4 năm của khoản vay?
Ngày 1 tháng 1 kế toán
Công ty sẽ phản ánh sự gia tăng tiền mặt là € 100.000 và tăng khoản nợ phải trả là € 100.000.
Kế toán liên tục
Việc hạch toán liên tục sẽ được xác định bởi lãi suất thực tế:
FV = PV (1 + r) ^ n
120.000 = 100.000 (1 + r) ^ 4
1,2 = (1 + r) ^ 4
4√1,2 = 1 + r
1,047 = 1 + r
r = 4,7%
Công ty đang phải chịu lãi suất 4,7%, nhưng chỉ phải trả vào cuối khoản vay. Các bút toán hàng năm cho giai đoạn 4 năm sẽ lấy từ bảng sau.
Nợ phải trả trong bảng cân đối kế toán tăng từ € 100.000 lên € 120.000 trong khoảng thời gian 4 năm, với các mục tương ứng là chi phí lãi vay mỗi năm.
Nợ ròng
Nợ ròng Nợ ròng Nợ ròng = tổng nợ - tiền mặt. Nợ ròng là một chỉ số thanh khoản tài chính đo lường khả năng thanh toán tất cả các khoản nợ của một công ty nếu chúng đến hạn vào ngày hôm nay. So sánh tổng nợ của một công ty với tài sản lưu động của nó. bao gồm nợ trừ đi tổng số tiền và các khoản tương đương tiền.
- Nợ ròng được sử dụng để tính giá trị doanh nghiệp:
Giá trị doanh nghiệp = Giá trị vốn chủ sở hữu + Nợ ròng + Lợi ích của cổ đông thiểu số - Công ty liên doanh & liên kết
- Nợ ròng được sử dụng để tính vốn sử dụng:
Vốn sử dụng = Vốn cổ đông + Nợ ròng + Lợi ích của cổ đông thiểu số - Liên doanh & công ty liên kết
- Nợ ròng được sử dụng để tính giá trị vốn chủ sở hữu:
Giá trị vốn chủ sở hữu = Giá trị doanh nghiệp - Lợi ích của cổ đông thiểu số - Nợ ròng + Công ty liên doanh & công ty liên kết
Bảng cân đối Nợ phải trả - Tiền thuê
Khi một công ty thiếu đủ tiền để mua một tài sản (hoặc chỉ đơn giản là muốn sử dụng ít tiền mặt hơn), nó có thể cho thuê tài sản đó.
Phân loại cho thuê
Các khoản thuê bao gồm thuê hoạt động (được ghi ngoài bảng cân đối kế toán) hoặc thuê tài chính / vốn (được giữ trên bảng cân đối kế toán).
Đặc điểm của hợp đồng thuê tài chính bao gồm:
- Hợp đồng cho thuê chuyển quyền sở hữu tài sản cho bên thuê khi kết thúc thời hạn thuê.
- Thời hạn thuê dành cho phần chính của vòng đời kinh tế của tài sản ngay cả khi quyền sở hữu không được chuyển nhượng.
- Tài sản cho thuê có tính chất chuyên biệt mà chỉ bên thuê mới có thể sử dụng mà không cần sửa đổi lớn.
Ranh giới giữa hợp đồng thuê hoạt động và thuê tài chính thường là một vấn đề cần xét đoán.
Kế toán thuê vận hành
Các khoản thuê hoạt động được hạch toán trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời hạn thuê và được ghi nhận là dòng tiền hoạt động trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Các công ty phải công bố chi phí thuê hoạt động và chi phí trong tương lai trong báo cáo tài chính của mình. Điều này rất hữu ích cho các chủ ngân hàng trong việc sử dụng vốn thuê hoạt động.
Kế toán thuê tài chính
Việc hạch toán tài sản theo hợp đồng thuê tài chính tương tự như khi doanh nghiệp vay tiền để mua quyền sử dụng tài sản đó. Một tài sản khấu hao và một khoản nợ phải trả phân bổ được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán.
Bảng cân đối kế toán
Khi cho thuê một tài sản, nó được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán theo giá trị hiện tại của các khoản thanh toán thuê trong tương lai, thường được đo lường theo chi phí đi vay gia tăng của công ty. Tài sản khấu hao theo đường thẳng theo thời hạn của hợp đồng thuê. Khoản nợ phải trả tăng lên theo thời gian khi tiền lãi tích lũy nhưng giảm dần khi thanh toán tiền thuê, không chỉ trả hết lãi suất mà còn thanh toán một phần vốn. Điều này tiếp tục trong suốt thời gian thuê cho đến khi nghĩa vụ chưa thanh toán giảm xuống còn không.
Báo cáo thu nhập
Các khoản thanh toán tiền thuê không phải là chi phí trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Thay vào đó, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh giảm do chi phí khấu hao và lợi nhuận trước thuế giảm thêm do chi phí lãi vay.
Báo cáo lưu chuyển tiền mặt
Các khoản thanh toán tiền thuê được coi là hoàn trả một phần lãi và hoàn trả một phần vốn.
Hình minh họa
Một công ty ký hợp đồng thuê 7 năm để sử dụng một tài sản. Lãi suất ngầm định trong hợp đồng thuê là 81⁄ 2 % (xấp xỉ). Giá trị hiện tại của các khoản thanh toán thuê tối thiểu là $ 614 triệu. Vào cuối năm đầu tiên của hợp đồng thuê, báo cáo tài chính sẽ hiển thị:
Chuyển đổi thuê vận hành
So sánh công ty bị ảnh hưởng bởi các phương pháp kế toán khác nhau của các hợp đồng thuê hoạt động. Hai cách tiếp cận được sử dụng để giảm sự khác biệt trong cách xử lý là phương pháp chiết khấu dòng tiền và phương pháp bội số.
Các quy tắc kế toán mới do IFRS công bố quy định rằng các phương thức chuyển đổi thuê hoạt động sẽ bị loại bỏ vào tháng 1 năm 2019 và thay vào đó sẽ được coi là các hợp đồng thuê tài chính. Do đó, những chuyển đổi này sẽ không được đề cập trong bài viết này. Thông tin thêm về IFRS 16 có thể được tìm thấy tại đây.
Bảng cân đối Nợ phải trả - Dự phòng
Các điều khoản là:
- Sự giảm sút của một tài sản, chẳng hạn như một khoản dự phòng cho một khoản phải thu, tin rằng nó không thể thu hồi được đầy đủ; hoặc là
- Tăng trách nhiệm pháp lý, chẳng hạn như kiện tụng trong đó có thể có khoản thanh toán trong tương lai
Trong cả hai trường hợp, có một vấn đề không chắc chắn. Ở đây, chúng tôi tập trung vào các khoản dự phòng cho các khoản nợ phải trả.
Định nghĩa và công nhận
Dự phòng cho các khoản nợ phải trả thể hiện các dòng tiền không chắc chắn trong tương lai. Việc kế toán xử lý các khoản dự phòng cho các khoản nợ phải trả phụ thuộc vào khả năng xảy ra các dòng tiền này trong tương lai:
- Có thể xảy ra: Nhận ra một điều khoản
- Có thể: Không có điều khoản nào được công nhận. Tuy nhiên, sự tồn tại của "trách nhiệm tiềm tàng" sẽ cần được tiết lộ
- Từ xa: Không cần kế toán hoặc tiết lộ
Khi một khoản dự phòng được ghi nhận, một khoản nợ phải trả và chi phí sẽ được tạo ra. Khi thanh toán, tiền mặt giảm và nợ phải trả giảm tương ứng. Nếu khoản dự phòng không khớp hoàn toàn với dòng tiền, thì sẽ có lãi hoặc lỗ được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thể hiện sự chênh lệch giữa hai khoản này. Theo IFRS, các khoản dự phòng được đo lường bằng cách chiết khấu các dòng tiền trong tương lai. Theo US GAAP, các khoản dự phòng không được chiết khấu.
Các loại cung cấp phổ biến
Các loại dự phòng phổ biến bao gồm:
- Tái cấu trúc
- Kiện tụng
- Thuộc về môi trường
- Ngừng hoạt động
Các điều khoản hủy bỏ
Dự phòng ngừng hoạt động là một điều khoản về môi trường với các quy tắc kế toán đặc biệt. Các điều khoản ghi nhận chi phí của việc đưa các tài sản cơ sở hạ tầng nặng như trạm phát điện và dàn khoan dầu không còn hoạt động vào cuối vòng đời của chúng. Do khung thời gian dài, giá trị thời gian bằng tiền của các điều khoản này thường là vật chất và cần thiết để giải quyết nghĩa vụ. Khi sử dụng chiết khấu, giá trị ghi sổ của khoản dự phòng tăng lên trong mỗi kỳ để phản ánh thời gian trôi qua, thể hiện chi phí đi vay.
Tài nguyên bổ sung
Cảm ơn bạn đã đọc phần này của cuốn sách Tài chính ngân hàng đầu tư miễn phí Sổ tay ngân hàng đầu tư Cuốn sách Ngân hàng đầu tư của tài chính miễn phí, có sẵn cho mọi người tải xuống dưới dạng PDF. Đọc về kế toán, định giá, lập mô hình tài chính, Excel và tất cả các kỹ năng cần thiết để trở thành nhà phân tích ngân hàng đầu tư. Sổ tay hướng dẫn này gồm 466 trang hướng dẫn chi tiết mà mọi nhân viên mới thuê tại một ngân hàng cần biết để thành công trên bảng cân đối kế toán. Để tiếp tục học hỏi và thăng tiến sự nghiệp, các nguồn Tài chính sau đây sẽ hữu ích:
- Bảng cân đối tài sản Sổ tay IB - Tài sản Bảng cân đối Tài sản trong bảng cân đối kế toán được liệt kê dưới dạng tài khoản hoặc mục được sắp xếp theo tính thanh khoản. Tính thanh khoản là mức độ dễ dàng mà một công ty có thể chuyển đổi tài sản thành tiền mặt. Tài sản có tính thanh khoản cao nhất là tiền mặt (khoản mục đầu tiên trên bảng cân đối kế toán), tiếp theo là tiền gửi ngắn hạn và các khoản phải thu. Hướng dẫn này bao gồm tất cả các tài sản trong bảng cân đối kế toán, ví dụ
- Lãi suất hàng năm có hiệu lực Lãi suất hàng năm có hiệu lực Lãi suất hàng năm hiệu quả (EAR) là lãi suất được điều chỉnh để cộng gộp trong một khoảng thời gian nhất định. Nói một cách đơn giản, hiệu quả
- Hợp đồng thuê hoạt động Thuê hoạt động Hợp đồng thuê hoạt động là một thỏa thuận sử dụng và vận hành một tài sản mà không có quyền sở hữu. Các tài sản thông thường được cho thuê bao gồm bất động sản, ô tô hoặc thiết bị. Bằng cách thuê và không sở hữu, thuê hoạt động cho phép các công ty không ghi nhận một tài sản trên bảng cân đối kế toán của họ bằng cách coi chúng là chi phí hoạt động.
- Lease Accounting Lease Accounting Hướng dẫn kế toán Lease. Hợp đồng cho thuê là hợp đồng trong đó chủ sở hữu tài sản / tài sản cho phép một bên khác sử dụng tài sản / tài sản đó để đổi lấy tiền hoặc tài sản khác. Hai loại thuê phổ biến nhất trong kế toán là thuê hoạt động và thuê tài chính (thuê vốn). Ưu điểm, nhược điểm và ví dụ