Doanh thu tích lũy - Tổng quan, Điều kiện trước và Hiệu quả kinh doanh

Doanh thu phải trả là doanh thu thu được từ việc cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ nhưng chưa nhận được khoản thanh toán nào. Nói cách khác, nó chỉ ra một khoản thanh toán sẽ được nhận sau khi hàng hóa và dịch vụ mà nó đề cập đến đã được cung cấp.

Doanh thu tích lũy

Vì nó đi kèm với nghĩa vụ thanh toán trong tương lai của khách hàng, một tài khoản doanh thu tích lũy trên bảng cân đối kế toán sẽ xuất hiện khi doanh thu liên quan được ghi nhận lần đầu tiên trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo thu nhập là một trong những báo cáo tài chính cốt lõi của công ty thể hiện lợi nhuận của họ và mất mát trong một khoảng thời gian. Lãi hoặc lỗ được xác định bằng cách lấy tất cả các khoản doanh thu và trừ đi tất cả các chi phí từ hoạt động kinh doanh và hoạt động phi hoạt động. Báo cáo này là một trong ba báo cáo được sử dụng trong cả tài chính doanh nghiệp (bao gồm cả mô hình tài chính) và kế toán. .

Khi các khoản thanh toán được nhận, tài khoản tín dụng sẽ giảm đi số tiền mặt nhận được, mà không ảnh hưởng thêm đến báo cáo thu nhập.

Điều kiện tiên quyết để có Doanh thu tích lũy đặt trước

Để tránh lạm dụng và thể hiện đúng các hoạt động của công ty trên báo cáo tài chính Bản thuyết minh báo cáo tài chính Bản thuyết minh báo cáo tài chính là phần thuyết minh bổ sung được bổ sung vào báo cáo tài chính đã công bố của công ty. Các ghi chú được sử dụng để giải thích, các cơ quan quản lý yêu cầu đáp ứng các điều kiện nhất định trước khi ghi nhận doanh thu tích lũy:

  • Công ty phải cung cấp các sản phẩm hoặc dịch vụ (hoặc một phần của chúng) cho khách hàng của mình. Nếu chỉ một phần sản phẩm hoặc dịch vụ đã được phân phối, công ty thường chỉ có thể ghi nhận doanh thu cho phần đã giao;
  • Công ty có sự chắc chắn hợp lý rằng họ sẽ có thể thu tiền thanh toán;
  • Có bằng chứng thuyết phục về một thỏa thuận dưới dạng văn bản thỏa thuận, mua bán ràng buộc hoặc một dạng bằng chứng kỹ thuật số khác;
  • Giá của hàng hóa hoặc dịch vụ được bán là cố định hoặc dễ xác định.

Khi nào Doanh thu Tích lũy Xảy ra?

Theo các quy tắc của kế toán dồn tích, doanh thu nên được ghi nhận trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi kiếm được chứ không phải khi nhận được khoản thanh toán liên quan. Sự không phù hợp tiềm ẩn giữa thời điểm thanh toán được thực hiện và khi hàng hóa hoặc dịch vụ liên quan Sản phẩm và dịch vụ Một sản phẩm là một vật phẩm hữu hình được đưa ra thị trường để mua, chú ý hoặc tiêu dùng trong khi dịch vụ là một vật phẩm vô hình, phát sinh từ được phân phối có thể tạo ra một tình huống mà doanh thu tích lũy phải được ghi trước.

Nếu các điều kiện trước được thảo luận được đáp ứng, điều này có thể xảy ra trong một số trường hợp. Ví dụ:

  • Khi một công ty cho các công ty hoặc cá nhân khác vay tiền;
  • Khi một công ty tham gia vào các dự án dài hạn và ghi nhận doanh thu bằng phương pháp phần trăm hoàn thành;
  • Khi một công ty đang thực hiện một đơn đặt hàng lớn và ghi nhận doanh thu dựa trên các mốc đã đạt được.

Hãy để chúng tôi xem xét các trường hợp chi tiết hơn một chút.

Doanh thu tích lũy cho các khoản cho vay

Khi một ngân hàng hoặc công ty khác cho vay tiền để kiếm lời, nó sẽ tích lũy doanh thu lãi trong thời gian của khoản vay, trong khi việc thanh toán thường được thực hiện tại các thời điểm cụ thể. Do đó, công ty có thể báo cáo doanh thu dự thu hàng tháng hoặc hàng quý, ngay cả khi khoản thanh toán lãi vay chỉ được nhận một lần mỗi năm.

Ví dụ: Công ty A có thể cho công ty B vay 100.000 đô la trong một khoản vay một năm với lãi suất 6% Lãi suất Lãi suất là số tiền mà người cho vay tính cho người đi vay đối với bất kỳ hình thức nợ nào, thường được biểu thị bằng phần trăm gốc. được trả vào cuối năm cùng với việc trả đủ nợ gốc. Mỗi quý trong năm, Công ty A báo cáo doanh thu 1.500 đô la trên báo cáo thu nhập và một số tiền tương đương như một tài sản trên bảng cân đối kế toán, mặc dù không có dòng tiền nào được báo cáo. Chỉ vào cuối năm, toàn bộ số tiền 6.000 đô la được nhận, và tài sản có liên quan trên bảng cân đối kế toán sẽ bị giảm đi bởi số doanh thu được tích lũy cho đến thời điểm đó.

Sơ đồ dưới đây giải thích các bước khác nhau của quy trình:

Doanh thu dự thu - Cho vay

Doanh thu tích lũy cho các dự án dài hạn

Khi một công ty đang thực hiện một dự án dài hạn, nó có thể đặt doanh thu theo tỷ lệ phần trăm của phương pháp hoàn thành. Trong trường hợp này, công ty được phép ghi nhận doanh thu dựa trên chi phí phát sinh để hoàn thành dự án.

Hãy lấy ví dụ về Công ty A, công ty đang thực hiện một dự án trị giá 1.800.000 đô la. Để hoàn thành dự án, công ty ước tính phải chịu chi phí 1.200.000 USD và dự kiến ​​dự án sẽ hoàn thành trong hai năm.

  • Sau năm đầu tiên, công ty đã phải chịu chi phí 800.000 đô la, hoặc hai phần ba tổng số. Trong trường hợp này, Công ty A được phép ghi nhận hai phần ba giá trị hợp đồng (1.200.000 đô la) làm doanh thu trong năm.
  • Trong năm thứ hai, công ty chịu một phần ba chi phí còn lại (400.000 đô la) và được phép ghi nhận một phần ba giá trị hợp đồng còn lại làm doanh thu trong năm (600.000 đô la).
  • Công ty nhận được toàn bộ khoản thanh toán cho dự án chỉ trong năm thứ ba. Điều này tạo ra dòng tiền vào và giảm tài sản trên bảng cân đối kế toán mà không ảnh hưởng đến báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Sơ đồ dưới đây giải thích các bước khác nhau:

Dự án dài hạn

Doanh thu tích lũy cho các mốc quan trọng

Khi một công ty đang thực hiện một đơn đặt hàng cho nhiều mặt hàng, công ty có thể ghi nhận doanh thu theo phương pháp cột mốc. Công ty có thể xác định các mốc cụ thể và doanh thu ghi sổ khi các mốc đó được hoàn thành.

Ví dụ, đây có thể là trường hợp của một công ty sản xuất máy bay làm việc theo đơn đặt hàng số lượng lớn. Hãy xem xét Công ty A, một nhà sản xuất máy bay, đã nhận được một đơn đặt hàng bốn chiếc máy bay từ một công ty hàng không. Tổng giá trị của hợp đồng là 800 triệu USD hoặc 200 triệu USD cho mỗi chiếc máy bay. Công ty A sẽ nhận được khoản thanh toán khi toàn bộ đơn đặt hàng được giao nhưng đã đặt việc hoàn thành từng chiếc máy bay làm mốc cho doanh thu đặt chỗ.

  • Cuối năm 1, Công ty A đã hoàn thành hai chiếc máy bay và đang làm việc trên hai chiếc còn lại. Theo các mốc đã đặt ra, Công ty A có thể đạt doanh thu 400 triệu đô la trong năm đầu tiên.
  • Vào cuối năm 2, Công ty A đã hoàn thành số máy bay còn lại và hiện có thể ghi nhận doanh thu 400 triệu đô la còn lại trong khi nhận được khoản thanh toán từ công ty hàng không.

Sơ đồ dưới đây cho thấy các bước đơn giản:

Các cột mốc

Doanh thu tích lũy và Hiệu quả kinh doanh

Doanh thu tích lũy đặc biệt quan trọng đối với các công ty cho vay (chẳng hạn như ngân hàng) hoặc thực hiện các dự án dài hạn hoặc các đơn đặt hàng số lượng lớn cho hàng hóa phức tạp.

Vì ước tính và quyết định của ban giám đốc đóng vai trò quan trọng trong những tình huống này, điều quan trọng là phải phân tích cách ước tính và ghi nhận doanh thu tích lũy. Kế toán dồn tích có thể bị lạm dụng từ các nhóm quản lý muốn phóng đại quá mức hoạt động của doanh nghiệp và các nhà phân tích cũng như nhà đầu tư cần hiểu logic được sử dụng khi ghi nhận doanh thu dồn tích.

Nhiêu tai nguyên hơn

Finance là nhà cung cấp chính thức của Chứng nhận CBCA ™ Ngân hàng & Tín dụng được Chứng nhận toàn cầu (CBCA) ™ Chứng chỉ CBCA ™ được Chứng nhận về Ngân hàng & Nhà phân tích Tín dụng (CBCA) ™ là tiêu chuẩn toàn cầu dành cho các nhà phân tích tín dụng bao gồm tài chính, kế toán, phân tích tín dụng, phân tích dòng tiền , lập mô hình giao ước, hoàn trả khoản vay và hơn thế nữa. chương trình chứng nhận, được thiết kế để giúp bất kỳ ai trở thành nhà phân tích tài chính đẳng cấp thế giới. Để tiếp tục thăng tiến sự nghiệp của bạn, các tài nguyên bổ sung bên dưới sẽ hữu ích:

  • Nguyên tắc dồn tích Nguyên tắc dồn tích Nguyên tắc dồn tích là một khái niệm kế toán yêu cầu các giao dịch phải được ghi nhận trong khoảng thời gian mà chúng xảy ra, bất kể khoảng thời gian mà các luồng tiền thực tế từ giao dịch được nhận. Ý tưởng đằng sau nguyên tắc cộng dồn là các sự kiện tài chính liên quan đến doanh thu phù hợp
  • Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán là một trong ba báo cáo tài chính cơ bản. Những báo cáo này là chìa khóa cho cả mô hình tài chính và kế toán. Bảng cân đối kế toán hiển thị tổng tài sản của công ty và cách tài trợ những tài sản này, thông qua nợ hoặc vốn chủ sở hữu. Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu
  • Chi phí phải trả Chi phí phải trả Chi phí phải trả là một khái niệm trong kế toán dồn tích dùng để chỉ loại chi phí được ghi nhận khi phát sinh nhưng chưa được thanh toán.
  • Dự báo Mục hàng Báo cáo Thu nhập Dự báo Mục hàng Báo cáo Thu nhập Chúng tôi thảo luận về các phương pháp khác nhau để dự báo các mục hàng Báo cáo thu nhập. Dự báo các mục hàng trong báo cáo thu nhập bắt đầu bằng doanh thu bán hàng, sau đó là chi phí