Mô hình rủi ro kiểm toán là một công cụ khái niệm được kiểm toán viên áp dụng để xác định mức độ khẳng định của chiến lược kiểm toán. Công cụ này đi kèm với một ứng dụng thực tế trên phạm vi rộng và giúp quyết định các loại bằng chứng và số lượng cần tích lũy cho mỗi khẳng định có liên quan.
Mô hình rủi ro kiểm toán chỉ ra loại bằng chứng cần thu thập cho từng loại giao dịch, các thuyết minh và số dư tài khoản. Nó được áp dụng tốt nhất trong giai đoạn lập kế hoạch và chỉ có giá trị nhỏ trong việc đánh giá kết quả hoạt động kiểm toán.
Tóm lược
- Mô hình rủi ro kiểm toán là một công cụ khái niệm được kiểm toán viên áp dụng để xác định mức độ khẳng định của chiến lược kiểm toán.
- Mô hình rủi ro kiểm toán được áp dụng tốt nhất trong giai đoạn lập kế hoạch và chỉ có giá trị nhỏ trong việc đánh giá kết quả hoạt động kiểm toán.
- Rủi ro được xem xét trong mỗi chu kỳ là (1) rủi ro cố hữu, (2) rủi ro kiểm soát, (3) rủi ro kiểm toán chấp nhận được, và (4) rủi ro phát hiện.
Những rủi ro nào được xem xét trong mỗi chu kỳ?
1. Rủi ro cố hữu
Rủi ro cố hữu là đánh giá của kiểm toán viên về tính dễ mắc phải sai sót trọng yếu của cơ sở dẫn liệu về loại giao dịch, số dư tài khoản hoặc thông tin thuyết minh đính kèm, được trích dẫn riêng lẻ hoặc tổng hợp. Việc đánh giá được thực hiện trước khi xem xét các kiểm soát nội bộ có liên quan. Rủi ro cố hữu về cơ bản là rủi ro có hệ thống được nhận thức Rủi ro có hệ thống Rủi ro có hệ thống là một phần của tổng rủi ro gây ra bởi các yếu tố nằm ngoài tầm kiểm soát của một công ty hoặc cá nhân cụ thể. Rủi ro có hệ thống là do các yếu tố bên ngoài tổ chức gây ra. Tất cả các khoản đầu tư hoặc chứng khoán đều phải chịu rủi ro hệ thống và do đó, đó là rủi ro không thể đa dạng hóa. có sai sót trọng yếu dựa trên cơ cấu, ngành hoặc thị trường của công ty mà nó tham gia.
Rủi ro cố hữu cao hơn cho thấy rằng loại giao dịch, số dư hoặc thông tin tiết lộ kèm theo có nguy cơ bị sai sót trọng yếu. Rủi ro cố hữu thấp hơn có nghĩa là tài khoản không có khả năng bị sai sót trọng yếu.
Rủi ro cố hữu dựa trên các yếu tố cuối cùng ảnh hưởng đến nhiều tài khoản hoặc đặc biệt đối với một cơ sở dẫn liệu cụ thể. Ví dụ: rủi ro cố hữu có thể tiềm ẩn cao hơn đối với cơ sở xác định giá trị liên quan đến tài khoản hoặc GAAP GAAP GAAP, hoặc Nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung, là một bộ quy tắc và thủ tục được công nhận phổ biến được thiết kế để điều chỉnh kế toán doanh nghiệp và báo cáo tài chính. GAAP là một tập hợp các thông lệ kế toán toàn diện được phát triển bởi Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) và các ước tính liên quan đến phán đoán tốt nhất.
2. Kiểm soát Rủi ro
Rủi ro kiểm soát là việc kiểm toán viên đánh giá khả năng xảy ra sai sót trọng yếu trong một cơ sở dẫn liệu về loại giao dịch, số dư tài khoản hoặc thông tin thuyết minh đính kèm và không thể được kiểm soát nội bộ sẵn có của khách hàng xác định hoặc ngăn chặn một cách nhạy cảm về thời gian.
Thông thường, kiểm toán viên sẽ thực hiện đánh giá rủi ro kiểm soát liên quan đến mức độ rủi ro trong báo cáo tài chính và mức độ rủi ro của cơ sở dẫn liệu. Do đó, việc thực hiện đánh giá như vậy đòi hỏi kiểm toán viên phải có hiểu biết sâu sắc về các kiểm soát nội bộ của tổ chức.
Khách hàng được cho là sẽ phải chịu rủi ro kiểm soát cao đối với các kiểm soát nếu một cơ sở dẫn liệu cụ thể không hoạt động hiệu quả hoặc nếu kiểm toán viên cho rằng việc thử nghiệm kiểm soát nội bộ sẽ là việc sử dụng nguồn lực kiểm toán không hiệu quả.
Ví dụ, rủi ro kiểm soát có thể cao hơn đối với cơ sở xác định giá trị đối với các tài khoản được tính toán theo phương thức phức tạp hoặc liên quan đến xét đoán tốt nhất của kế toán viên, nếu kiểm soát viên nội bộ của khách hàng thiếu việc xem xét và xác minh độc lập các tính toán báo cáo tài chính.
3. Rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận được
Rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận được là việc kiểm toán viên sẵn sàng đưa ra ý kiến không đủ điều kiện về báo cáo tài chính có thể có sai sót trọng yếu. Ý kiến kiểm toán không đủ tiêu chuẩn Ý kiến của kiểm toán viên Trong báo cáo của kiểm toán viên độc lập, kiểm toán viên có thể đưa ra một trong năm ý kiến khác nhau: Ý kiến trong sạch (không đủ tiêu chuẩn); Ý kiến đủ điều kiện do khởi hành GAAP; Ý kiến đủ điều kiện do giới hạn phạm vi; Ý kiến bất lợi do sự ra đi của GAAP; và Tuyên bố từ chối ý kiến do giới hạn phạm vi. nêu rõ rằng báo cáo tài chính được coi là không có sai sót trọng yếu.
4. Rủi ro phát hiện
Rủi ro phát hiện là rủi ro mà bằng chứng kiểm toán Bằng chứng trong cuộc kiểm toán Bằng chứng trong cuộc kiểm toán là thông tin được thu thập trong quá trình soát xét các giao dịch tài chính, số dư và kiểm soát nội bộ của đơn vị để xác nhận rằng bất kỳ cơ sở dẫn liệu kiểm toán nhất định nào sẽ không nắm bắt được sai sót trọng yếu. Nếu khách hàng có rủi ro phát hiện cao, kiểm toán viên sẽ có thể phát hiện ra bất kỳ sai sót trọng yếu nào. Đánh giá viên sẽ phản ứng bằng cách giảm thử nghiệm cơ bản.
Nếu rủi ro phát hiện thấp, thì có một xác suất nhỏ là kiểm toán viên sẽ không thể phát hiện ra sai sót trọng yếu; do đó, đánh giá viên phải hoàn thành thử nghiệm nội dung bổ sung.
Mối quan hệ giữa rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận được và đảm bảo kiểm toán
Đảm bảo kiểm toán là sự bổ sung trực tiếp cho rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận được. Ví dụ: nếu rủi ro kiểm toán chấp nhận được là 5%, thì mức độ đảm bảo kiểm toán sẽ là (1 - 5%) = 95%. Do đó, kiểm toán viên đạt được 95% tổng mức đảm bảo rằng báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu.
Mô hình rủi ro kiểm toán đang hoạt động
Rủi ro kiểm toán chấp nhận được của công ty kế toán đại chúng là 4%, rủi ro cố hữu và rủi ro kiểm soát lần lượt là 80% và 100%. Rủi ro phát hiện là gì?
Rủi ro phát hiện = 0,04 / (0,80 * 1,0)
Rủi ro phát hiện = 0,05
Rủi ro phát hiện của bằng chứng kiểm toán đối với một cơ sở dẫn liệu không phát hiện được sai sót trọng yếu là 5%. Do đó, cuộc kiểm toán cung cấp (1 - .05) đảm bảo rằng báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu.
Bài đọc liên quan
Finance cung cấp Chứng chỉ Ngân hàng & Nhà phân tích Tín dụng được Chứng nhận (CBCA) ™ CBCA ™ Chứng nhận Công nhận Nhà phân tích Tín dụng & Ngân hàng Được Chứng nhận (CBCA) ™ là tiêu chuẩn toàn cầu dành cho các nhà phân tích tín dụng bao gồm tài chính, kế toán, phân tích tín dụng, phân tích dòng tiền, lập mô hình giao ước, cho vay trả nợ, và hơn thế nữa. chương trình cấp chứng chỉ cho những người muốn nâng cao sự nghiệp của mình. Để tiếp tục học hỏi và thăng tiến trong sự nghiệp của bạn, các nguồn sau đây sẽ hữu ích:
- Báo cáo của kiểm toán viên Báo cáo của kiểm toán viên Báo cáo của kiểm toán viên độc lập là ý kiến chính thức của kiểm toán viên bên ngoài hoặc nội bộ về chất lượng và tính chính xác của báo cáo tài chính
- Thao túng báo cáo tài chính Thao tác báo cáo tài chính Thao tác lập báo cáo tài chính đề cập đến việc sử dụng các thủ thuật kế toán sáng tạo để làm cho báo cáo tài chính của một công ty được phản ánh
- Xác nhận phủ định Xác nhận phủ định Xác nhận phủ định là một thực tiễn phổ biến trong ngành đối với kiểm toán viên để thu thập bằng chứng kiểm toán từ các bên liên quan bên ngoài. Một xác nhận phủ định là một lá thư
- Các mối đe dọa đối với tính độc lập của kiểm toán viên Các mối đe dọa đối với tính độc lập của kiểm toán viên Trong nghề kiểm toán, có năm mối đe dọa chính có thể ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên. Nếu kiểm toán viên phải đối mặt với một mối đe dọa nhất định, thì người đó phải xây dựng các biện pháp bảo vệ để giảm mối đe dọa xuống mức có thể chấp nhận được hoặc từ bỏ hợp đồng kiểm toán.