Theo Nguyên tắc Kế toán được Chấp nhận Chung của Hoa Kỳ (GAAP GAAP GAAP, hoặc Các Nguyên tắc Kế toán Thường được Chấp nhận, là một bộ quy tắc và thủ tục được công nhận phổ biến được thiết kế để điều chỉnh kế toán doanh nghiệp và báo cáo tài chính. GAAP là một bộ thực hành kế toán toàn diện được phát triển bởi Hội đồng Tiêu chuẩn Kế toán Tài chính (FASB) và), các công ty có nghĩa vụ thanh toán các khoản chi cho Nghiên cứu và Phát triển (R&D) Chi tiêu Một khoản chi thể hiện một khoản thanh toán bằng tiền mặt hoặc tín dụng để mua hàng hóa hoặc dịch vụ. Một khoản chi tiêu được ghi nhận tại một thời điểm duy nhất (thời điểm mua hàng), so với một khoản chi phí được phân bổ hoặc tích lũy trong một khoảng thời gian. Hướng dẫn này sẽ xem xét các loại chi tiêu khác nhau trong kế toán trong cùng một năm tài chính mà chúng được chi tiêu.Điều này thường tạo ra nhiều biến động về lãi (hoặc lỗ) đối với nhiều công ty, cũng như trong việc đo lường tỷ suất lợi nhuận trên tài sản và đầu tư của họ. Việc thiếu vốn hóa R&D có thể có nghĩa là tổng tài sản của họ Các loại tài sản Các loại tài sản thông thường bao gồm hiện tại, không hiện tại, vật chất, vô hình, đang hoạt động và không hoạt động. Việc xác định chính xác và hoặc tổng vốn đầu tư của họ không phản ánh đúng số tiền đã đầu tư vào họ. Do đó, có thể có tác động đến Tỷ suất sinh lời trên tài sản của công ty (ROA Return on Assets & ROA Công thức ROA. Tỷ suất sinh lợi trên tài sản (ROA) là một loại chỉ số lợi tức đầu tư (ROI) đo lường khả năng sinh lời của doanh nghiệp so với tổng tài sản của nó. Tỷ số này cho biết một công ty đang hoạt động tốt như thế nào bằng cách so sánh lợi nhuận (thu nhập ròng) nó 's tạo ra vốn mà nó đầu tư vào tài sản. ) và Lợi tức trên Vốn đầu tư (ROIC ROIC ROIC là viết tắt của Return on Invested Capital và là một tỷ suất sinh lời nhằm mục đích đo lường tỷ lệ phần trăm lợi nhuận mà một công ty kiếm được trên vốn đầu tư.). Trong hướng dẫn này, chúng tôi phân tích hoạt động tận dụng chi phí R&D trên bảng cân đối kế toán, thay vì sử dụng chúng trên báo cáo thu nhập.
Chúng ta hãy so sánh GAAP với các Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (Chuẩn mực IFRS IFRS Chuẩn mực IFRS là Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) bao gồm một tập hợp các quy tắc kế toán xác định cách các giao dịch và các sự kiện kế toán khác được yêu cầu báo cáo trong báo cáo tài chính. Chúng được thiết kế để duy trì uy tín và tính minh bạch trong thế giới tài chính). Theo quy tắc IFRS, chi tiêu cho nghiên cứu được coi như một khoản chi phí mỗi năm, giống như với GAAP. Ngược lại, mặc dù vậy, chi phí phát triển có thể được vốn hóa nếu công ty chứng minh được rằng tài sản đang phát triển sẽ trở nên khả thi về mặt thương mại (có nghĩa là công nghệ hoặc sản phẩm đang được phát triển có khả năng hoàn thành qua quá trình phê duyệt và tạo ra doanh thu).
Lợi ích của phương pháp IFRS là ít nhất một số chi phí nghiên cứu và phát triển có thể được vốn hóa (tức là, được biến thành tài sản trên bảng cân đối kế toán của công ty Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán là một trong ba báo cáo tài chính cơ bản. Các báo cáo này là chìa khóa cho cả hai lập mô hình tài chính và kế toán. Bảng cân đối kế toán hiển thị tổng tài sản của công ty và cách tài trợ các tài sản này, thông qua nợ hoặc vốn chủ sở hữu. Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu) thay vì được phát sinh như một khoản chi phí trên báo cáo Lãi lỗ (P&L Profit và Báo cáo lỗ (P&L) Báo cáo lãi và lỗ (P&L), hoặc báo cáo thu nhập hoặc báo cáo hoạt động, là một báo cáo tài chính cung cấp tóm tắt về doanh thu, chi phí và lãi / lỗ của công ty trong một khoảng thời gian nhất định. Tuyên bố P&L cho thấy một công ty 'khả năng tạo ra doanh số bán hàng, quản lý chi phí và tạo ra lợi nhuận. ). Tuy nhiên, điều đánh đổi là IFRS đòi hỏi sự phán đoán và chủ quan, điều này tạo ra rủi ro rằng các nhà quản lý sẽ quá lạc quan về mức độ khả thi về mặt thương mại của một công nghệ mới, điều này có thể gây ra sự mâu thuẫn trong báo cáo tài chính của các công ty khác nhau Ba Báo cáo tài chính Ba tài chính báo cáo là báo cáo thu nhập, bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Ba tuyên bố cốt lõi này rất phức tạp.có thể gây ra sự mâu thuẫn trong báo cáo tài chính của các công ty khác nhau Ba Báo cáo tài chính Ba báo cáo tài chính là báo cáo thu nhập, bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Ba tuyên bố cốt lõi này rất phức tạp.có thể gây ra sự mâu thuẫn trong báo cáo tài chính của các công ty khác nhau Ba Báo cáo tài chính Ba báo cáo tài chính là báo cáo thu nhập, bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Ba tuyên bố cốt lõi này rất phức tạp.
Chi phí R&D và Biến động thu nhập
Chi tiêu cho R&D có thể rất khác nhau từ năm này sang năm khác, điều này có ảnh hưởng đáng kể đến lợi nhuận của công ty. Nhiều doanh nghiệp trong lĩnh vực công nghệ, chăm sóc sức khỏe, người tiêu dùng, năng lượng và công nghiệp gặp phải vấn đề này.
Nếu một công ty không đầu tư vào nghiên cứu và phát triển, thu nhập ròng của nó có thể cao hơn hoặc thấp hơn đáng kể do thời gian chi tiêu cho R&D. Điều quan trọng cần lưu ý là thu nhập ròng không bao gồm các khoản đầu tư đáng kể vào R&D theo dòng tiền từ hoạt động đầu tư Dòng tiền từ hoạt động đầu tư Dòng tiền từ hoạt động đầu tư là phần của báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty hiển thị số tiền đã được sử dụng trong (hoặc được tạo ra từ) đầu tư trong một khoảng thời gian cụ thể. Hoạt động đầu tư bao gồm mua tài sản dài hạn, mua lại doanh nghiệp và đầu tư vào chứng khoán thị trường. Ngoài ra, vấn đề này dường như mâu thuẫn với một trong những nguyên tắc kế toán chính Sách hướng dẫn IB - Nguyên tắc kế toán Nguyên tắc kế toán dành cho nhà phân tích ngân hàng đầu tư.Hiểu biết cơ bản về các nguyên tắc kế toán là rất quan trọng để tạo ra bất kỳ phân tích tài chính có ý nghĩa nào. Phân tích hoạt động mua bán và sáp nhập đòi hỏi phải có kiến thức về các khái niệm kế toán. Chúng tôi xây dựng từ đầu và cố gắng tóm tắt và giải thích kế toán, đó là chi phí phải được khớp với cùng kỳ khi doanh thu tương ứng được tạo ra.
Nghiên cứu và phát triển là một khoản đầu tư dài hạn đối với hầu hết các công ty dẫn đến doanh thu, dòng tiền trong nhiều năm, Dòng tiền Dòng tiền (CF) là sự tăng hoặc giảm số tiền mà một doanh nghiệp, tổ chức hoặc cá nhân có được. Trong tài chính, thuật ngữ này được sử dụng để mô tả lượng tiền mặt (tiền tệ) được tạo ra hoặc tiêu thụ trong một khoảng thời gian nhất định. Có nhiều loại CF và lợi nhuận, và do đó, về mặt lý thuyết nên được vốn hóa như một tài sản chứ không phải chi tiêu. Nếu không có vốn hóa chi tiêu cho R&D, càng khó hơn khi so sánh các công ty trong cùng ngành, vì thời gian chi tiêu cho nghiên cứu của họ có thể ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận của họ trong một năm nhất định.
Quy trình Vốn hóa R&D so với Chi phí
Từ góc độ kinh tế, có vẻ hợp lý rằng chi phí nghiên cứu và phát triển nên được vốn hóa, mặc dù không rõ chúng sẽ tạo ra bao nhiêu lợi ích trong tương lai. Để vốn hóa và ước tính giá trị của những tài sản này, nhà phân tích cần ước tính xem một sản phẩm hoặc công nghệ sẽ tạo ra lợi ích trong bao nhiêu năm (đời sống kinh tế của nó) và sử dụng nó làm giả định cho kỳ khấu hao.
Vòng đời có thể phân bổ sẽ khác nhau giữa các tài sản và phản ánh vòng đời kinh tế của các sản phẩm khác nhau. Ví dụ, các sản phẩm R&D được phát triển bởi một công ty dược phẩm có thể kéo dài nhiều năm (và do đó có thời gian khấu hao dài), vì phải mất nhiều thời gian để các bằng sáng chế được phê duyệt và họ cũng có thể được hưởng một số bảo hộ bằng sáng chế trong vài năm. Tuy nhiên, việc khấu hao R&D cho một công ty điện thoại di động sẽ nhanh hơn nhiều (một số năm nhỏ hơn) vì điện thoại mới có xu hướng xuất hiện nhanh hơn nhiều và do đó, có tuổi thọ ngắn hơn.
Sau khi ước tính thời gian khấu hao của chi phí R&D, nhà phân tích nên thu thập thông tin về các khoản chi phí trong những năm qua liên quan đến việc nghiên cứu và phát triển tài sản đó. Ví dụ, nếu tài sản có tuổi thọ thương mại là bảy năm, thì chi phí R&D trong mỗi bảy năm đó phải được tính. Trong ví dụ dưới đây, chúng ta sẽ giả định việc phân bổ khấu hao tài sản sử dụng phương pháp đường thẳng Khấu hao đường thẳng Khấu hao theo đường thẳng là phương pháp phổ biến nhất và dễ dàng nhất để phân bổ khấu hao tài sản. Với phương pháp đường thẳng, chi phí khấu hao hàng năm bằng nguyên giá của tài sản trừ đi giá trị còn lại, chia cho thời gian sử dụng hữu ích (# năm). Hướng dẫn này có các ví dụ, công thức, giải thích.
Do đó, nếu tài sản có tuổi thọ bảy năm, một nhà phân tích sẽ cộng tất cả các chi phí liên quan đến việc nghiên cứu tài sản đó và sau đó phân bổ giá trị của tài sản đó trong vòng bảy năm như nhau.
Ví dụ về viết hoa R&D
Dưới đây là ví dụ về tính toán vốn hóa và khấu hao R&D trong bảng tính Excel. Các giả định chính là tổng cộng 100.000 đô la đã được chi cho nghiên cứu và phát triển, giá trị còn lại là 20.000 đô la, sản phẩm được phát triển có tuổi thọ thương mại là 5 năm và chi phí khấu hao sử dụng phương pháp đường thẳng.
Dựa trên những giả định này, công ty sẽ có chi phí khấu hao 16.000 đô la mỗi năm, trong 5 năm, cho đến khi đạt giá trị còn lại là 20.000 đô la. Bằng cách phân bổ chi phí trong 5 năm, thu nhập ròng của doanh nghiệp được điều chỉnh và chi phí phù hợp hơn với doanh thu.
Tải xuống Mẫu miễn phí
Nhập tên và email của bạn vào biểu mẫu bên dưới và tải xuống mẫu miễn phí ngay bây giờ!
Tài nguyên liên quan
Cảm ơn bạn đã đọc hướng dẫn này để tận dụng chi phí R&D. Finance là nhà cung cấp toàn cầu chính thức của chương trình Nhà phân tích Định giá & Mô hình Tài chính (FMVA) ™ Chứng chỉ FMVA® Tham gia cùng hơn 350.600 sinh viên làm việc cho các công ty như Amazon, JP Morgan và Ferrari để được cấp chứng chỉ nhà phân tích. Để thăng tiến sự nghiệp của bạn, các nguồn Tài chính bổ sung này sẽ giúp:
- Chu trình kế toán Chu trình kế toán Chu trình kế toán là một quá trình tổng thể ghi lại và xử lý tất cả các giao dịch tài chính của một công ty, từ khi giao dịch xảy ra, đến việc trình bày trên báo cáo tài chính, đến khi khóa tài khoản. Nhiệm vụ chính của người ghi sổ là theo dõi chu trình kế toán đầy đủ từ đầu đến cuối.
- Chi phí phải trả Chi phí phải trả Chi phí phải trả là chi phí được ghi nhận ngay cả khi tiền mặt chưa được thanh toán. Các chi phí này thường được kết hợp với doanh thu thông qua nguyên tắc phù hợp từ GAAP (Các Nguyên tắc Kế toán Thường được Chấp nhận).
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Nguyên tắc ghi nhận doanh thu quy định quá trình và thời điểm mà doanh thu được ghi nhận và ghi nhận như một khoản mục trong báo cáo tài chính của công ty. Về mặt lý thuyết, có nhiều thời điểm mà doanh thu có thể được công nhận bởi các công ty.
- Dự báo các mục trong báo cáo thu nhập Dự báo các mục hàng trong báo cáo thu nhập Chúng tôi thảo luận về các phương pháp khác nhau để dự báo các mục hàng trong báo cáo thu nhập. Dự báo các mục hàng trong báo cáo thu nhập bắt đầu bằng doanh thu bán hàng, sau đó là chi phí