Ngoài tiền lương, nhiều công ty cung cấp các lợi ích khác cho nhân viên của họ như kế hoạch lương hưu, bảo hiểm sức khỏe, quyền lợi quyền chọn mua cổ phiếu, hội viên thể dục hoặc gói bảo hiểm nhân thọ. Có những yêu cầu rất cụ thể xung quanh kế toán lương hưu, sẽ được trình bày trong bài viết này.
Đối với các khoản trợ cấp thường xuyên, việc hạch toán tương đối đơn giản - người sử dụng lao động ghi lại một khoản chi phí cho số tiền trợ cấp mà người lao động kiếm được trong một năm.
Tuy nhiên, việc xử lý kế toán trở nên phức tạp hơn khi nhân viên có quyền hưởng các lợi ích NGAY BÂY GIỜ nhưng lại nhận các lợi ích đó sau đó, trong TƯƠNG LAI. Một ví dụ rõ ràng về lợi ích như vậy là lương hưu.
Để tìm hiểu thêm, hãy khởi động các khóa học kế toán trực tuyến của Finance ngay bây giờ!
Lương hưu hoạt động như thế nào
Các kế hoạch lương hưu được tóm tắt tốt nhất trong một sơ đồ. Sơ đồ sau đây cho thấy ba yếu tố chính: người sử dụng lao động, người lao động và quỹ hưu trí.
Quỹ tín thác hưu trí là một pháp nhân nắm giữ các khoản đầu tư hưu trí và giải ngân các khoản tiền sau đó, khi cần thiết.
Quỹ tín thác được quản lý bởi những người được ủy thác, những người độc lập với công ty. Chúng ta có thể xem xét một số mối quan hệ dưới đây.
Mối quan hệ 1: Người lao động cung cấp dịch vụ cho người sử dụng lao động và đổi lại, họ nhận được tiền công.
Mối quan hệ 2: Người sử dụng lao động đóng góp vào quỹ lương hưu.
Mối quan hệ 3: Ngân quỹ được sử dụng từ quỹ hưu trí để trả cho nhân viên trong tương lai và đôi khi, nhân viên cũng có thể đóng góp cho quỹ.
Để tìm hiểu thêm, hãy mở các khóa học kế toán trực tuyến của chúng tôi ngay bây giờ!
Hai loại lương hưu
Ngày nay có hai loại lương hưu. Một là kế hoạch đóng góp đã xác định và kế hoạch kia là kế hoạch lợi ích đã xác định. Dưới đây là bảng so sánh giữa hai loại:
| Kế hoạch đóng góp xác định | Kế hoạch lợi ích xác định |
| Kế hoạch này nêu rõ người sử dụng lao động cần đóng góp bao nhiêu tiền vào chương trình lương hưu. | Kế hoạch này quy định số tiền nhân viên sẽ nhận được trong các khoản thanh toán khi nghỉ hưu. |
| Rủi ro đầu tư là ở người lao động. | Rủi ro đầu tư là về phía người sử dụng lao động. Dòng tiền từ quỹ hưu trí cho nhân viên được xác định trước. |
| Mục nhập Nhật ký: DR Pension Chi phí CR Tiền mặt | Mục nhập Nhật ký: Phức tạp hơn. Giải thích bên dưới. |
Để tìm hiểu thêm, hãy mở các khóa học kế toán trực tuyến của chúng tôi ngay bây giờ!
Kế hoạch lợi ích xác định
Theo kế hoạch phúc lợi đã xác định, nhân viên được đảm bảo một số khoản trợ cấp / thanh toán nhất định trong tương lai. Vì các khoản thanh toán lương hưu thường được thực hiện muộn hơn nhiều trong tương lai, nên có sự khác biệt rõ ràng về thời gian giữa thời điểm nhân viên nhận các khoản thanh toán trong tương lai và thời điểm nhân viên thực sự kiếm được các khoản trợ cấp đó. Do sự khác biệt này, các công ty phải sử dụng cơ sở kế toán dồn tích thay vì khi tiền mặt thay đổi.
Việc hạch toán lương hưu đối với các kế hoạch phúc lợi đã xác định yêu cầu:
- Xác định giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả của kế hoạch hưu trí vào cuối năm
- Xác định số tiền chi trả lương hưu cho năm được báo cáo trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Định giá tài sản ròng hoặc vị thế nợ của kế hoạch hưu trí trên cơ sở giá trị hợp lý
Chi phí hưu trí là giá trị dự kiến và khi giá trị thực tế của lương hưu khác nhau, những sai lệch đó được ghi nhận thông qua thu nhập toàn diện khác (OCI) theo IFRS. Đối với các công ty tư nhân của Canada tuân thủ ASPE, không có tài khoản OCI như vậy.
Ví dụ về kế toán lương hưu
Công ty XYZ có một chương trình hưu trí phúc lợi xác định. Vào cuối năm 2015, giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả trong khoản lương hưu lên tới 6 triệu đô la. Năm 2016, chi phí lương hưu là 10 triệu đô la và công ty đã đóng góp 5 triệu đô la cho kế hoạch lương hưu. Vào cuối năm 2016, giá trị hợp lý của tài sản hưu trí và nợ phải trả là 10 triệu đô la. Hãy xem kế toán lương hưu hoạt động như thế nào.
Ghi nhận đóng góp của công ty vào lương hưu
DR Xác định Quyền lợi Trợ cấp Trách nhiệm hưu trí 5.000.000
CR Tiền mặt 5.000.000
Để ghi nhận chi phí lương hưu
Chi phí hưu trí DR 10.000.000
CR Xác định Quyền lợi Trợ cấp Trách nhiệm hưu trí 10.000.000
Để điều chỉnh trách nhiệm hưu trí về giá trị hợp lý
DR Thu nhập toàn diện khác (OCI) 1.000.000
CR Trách nhiệm lợi ích ròng xác định 1.000.000
Để tìm hiểu thêm, hãy mở các khóa học kế toán trực tuyến của chúng tôi ngay bây giờ!
Xác định chi phí lương hưu trong kế toán lương hưu
Có bốn thành phần quan trọng phải được xem xét khi xác định chi phí lương hưu:
- Chi phí dịch vụ hiện tại: Sự gia tăng giá trị hiện tại của nghĩa vụ lương hưu do các dịch vụ hiện tại của nhân viên
- Chi phí dịch vụ trong quá khứ: Những chi phí này phát sinh từ việc bắt đầu kế hoạch, sửa đổi kế hoạch và giảm số lượng nhân viên theo kế hoạch lương hưu
- Chi phí tiền lãi: Sự gia tăng nghĩa vụ lương hưu tổng thể do thời gian trôi qua
- Thu nhập kỳ vọng từ tài sản kế hoạch: Thu nhập dự kiến từ tài sản trong kế hoạch hưu trí, bao gồm thu nhập đầu tư từ tiền lãi, cổ tức và lãi vốn
Hạch toán các lợi ích khác
Ngoài việc hạch toán lương hưu, các công ty cũng phải cung cấp các lợi ích khác được đối xử tương tự như lương hưu từ góc độ kế toán.
Ví dụ, một số công ty tiếp tục trả tiền cho các dịch vụ y tế được sử dụng bởi các nhân viên cũ đã nghỉ việc. Điều này được thấy ở một số công ty ở Hoa Kỳ.
Tương tự như trợ cấp hưu trí, các công ty sẽ tích lũy một khoản chi phí cho các lợi ích mà người lao động kiếm được trong năm đó và tạo ra một khoản dự phòng trách nhiệm pháp lý cho những lợi ích đó sẽ được cung cấp trong tương lai.
Mặc dù ý tưởng chung có vẻ đơn giản, nhưng có một số yếu tố khác phải được xem xét.
Ví dụ, không giống như chi trả lương hưu, chi phí của các dịch vụ chăm sóc sức khỏe có thể thay đổi đáng kể theo thời gian và việc sử dụng các dịch vụ này không thường xuyên so với các khoản chi trả theo niên kim như lương hưu.
Do đó, khi hạch toán các lợi ích khác liên quan đến nhân viên, một số có thể yêu cầu đánh giá chủ quan và chuyên môn phù hợp tùy theo tình huống.
Để tìm hiểu thêm, hãy mở các khóa học kế toán trực tuyến của chúng tôi ngay bây giờ!
Tài nguyên kế toán bổ sung
Hướng dẫn kế toán lương hưu này là tài liệu sơ lược về một số khía cạnh của việc xử lý lương hưu và các lợi ích khác với tư cách là một kế toán viên. Để giúp thăng tiến sự nghiệp của bạn, chúng tôi đề xuất các nguồn Tài chính hữu ích bổ sung sau:
- Lý thuyết kế toán Lý thuyết kế toán tài chính Lý thuyết kế toán tài chính giải thích "lý do" đằng sau kế toán - lý do tại sao các giao dịch được báo cáo theo những cách nhất định. Hướng dẫn này sẽ giúp bạn hiểu các nguyên tắc chính đằng sau Lý thuyết Kế toán Tài chính
- Kế toán tổn thất lợi thế thương mại Suy giảm lợi thế thương mại Kế toán Suy giảm lợi thế thương mại xảy ra khi giá trị lợi thế thương mại trên bảng cân đối kế toán của công ty vượt quá giá trị kế toán đã được kiểm tra của kiểm toán viên dẫn đến việc ghi giảm hoặc ghi giảm giá trị. Theo các chuẩn mực kế toán, lợi thế thương mại phải được ghi nhận như một tài sản và được đánh giá hàng năm. Các công ty nên đánh giá xem sự suy giảm
- Công việc kế toán công Kế toán Công ty kế toán công bao gồm các kế toán viên có công việc phục vụ doanh nghiệp, cá nhân, chính phủ và tổ chức phi lợi nhuận bằng cách lập báo cáo tài chính, thuế
- Tất cả các bài kế toán Kế toán Kế toán là một thuật ngữ mô tả quá trình tổng hợp thông tin tài chính để làm cho nó rõ ràng và dễ hiểu cho tất cả