Trong kế toán mua lại, phân bổ giá mua là một thực tiễn trong đó bên mua phân bổ giá mua vào tài sản và nợ của công ty mục tiêu được mua trong giao dịch. Phân bổ giá mua là một bước quan trọng trong báo cáo kế toán sau khi hoàn thành việc mua bán hoặc sáp nhập.
Các chuẩn mực kế toán được chấp nhận hiện nay, chẳng hạn như Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS), Chuẩn mực IFRS Chuẩn mực IFRS là Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) bao gồm một bộ các quy tắc kế toán xác định cách thức các giao dịch và các sự kiện kế toán khác được yêu cầu báo cáo. trong báo cáo tài chính. Chúng được thiết kế để duy trì uy tín và tính minh bạch trong thế giới tài chính yêu cầu sử dụng phương pháp phân bổ giá mua cho bất kỳ loại thương vụ kết hợp kinh doanh nào, bao gồm cả sáp nhập và mua lại. Lưu ý rằng các chuẩn mực kế toán trước đây chỉ yêu cầu phân bổ giá mua trong các giao dịch mua lại.
Các thành phần của phân bổ giá mua
Phân bổ giá mua chủ yếu bao gồm các thành phần sau:
1. Tài sản có thể nhận dạng ròng
Tài sản thuần có thể xác định được là tổng giá trị tài sản của một công ty bị mua lại, trừ đi tổng số nợ phải trả của công ty đó. Lưu ý rằng “tài sản có thể xác định được” là những tài sản có giá trị nhất định tại một thời điểm nhất định và lợi ích của chúng có thể được công nhận và định lượng một cách hợp lý. Về cơ bản, tài sản thuần có thể xác định được thể hiện giá trị ghi sổ của tài sản trên bảng cân đối kế toán của công ty bị mua lại. Điều quan trọng cần hiểu là tài sản có thể xác định được có thể bao gồm cả tài sản hữu hình và tài sản vô hình Tài sản vô hình Theo IFRS, tài sản vô hình là tài sản có thể xác định được, phi tiền tệ không có thực chất. Giống như tất cả các tài sản khác, tài sản vô hình là những tài sản được kỳ vọng sẽ tạo ra lợi nhuận kinh tế cho công ty trong tương lai. Là một tài sản dài hạn, kỳ vọng này kéo dài hơn một năm. .
2. Viết lên
Một khoản ghi tăng là điều chỉnh tăng giá trị sổ sách Giá trị sổ sách Giá trị sổ sách là giá trị vốn chủ sở hữu của công ty được báo cáo trong báo cáo tài chính. Con số giá trị sổ sách thường được xem trong mối tương quan với giá trị cổ phiếu của công ty (vốn hóa thị trường) và được xác định bằng cách lấy tổng giá trị tài sản của công ty và trừ đi bất kỳ khoản nợ nào mà công ty còn nợ. của một tài sản được tạo ra nếu giá trị ghi sổ của tài sản đó nhỏ hơn giá trị thị trường hợp lý của nó. Số tiền ghi tăng được xác định khi một chuyên gia định giá doanh nghiệp độc lập hoàn thành việc đánh giá giá trị thị trường hợp lý của tài sản của một công ty mục tiêu.
3. Thiện chí
Về cơ bản, lợi thế thương mại là số tiền được trả vượt quá giá trị ròng tài sản của công ty mục tiêu trừ đi các khoản nợ phải trả. Lợi thế thương mại được tính bằng khoản chênh lệch giữa giá mua và tổng giá trị tài sản và nợ phải trả của một công ty bị mua lại.
Từ quan điểm của bên mua, lợi thế thương mại rất quan trọng trong báo cáo kế toán của họ vì cả GAAP GAAP của Hoa Kỳ, hoặc Các Nguyên tắc Kế toán Thường được Chấp nhận, đều là một bộ quy tắc và thủ tục được công nhận phổ biến được thiết kế để chi phối kế toán doanh nghiệp và báo cáo tài chính. GAAP là một tập hợp các thông lệ kế toán toàn diện được phát triển bởi Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) và IFRS yêu cầu một công ty đánh giá lại tất cả lợi thế thương mại được ghi nhận ít nhất một lần một năm và ghi lại các điều chỉnh giảm giá nếu cần. Lợi thế thương mại không bị khấu hao nhưng đôi khi được phân bổ theo thời gian.
Lưu ý rằng các chi phí liên quan đến việc mua lại - bao gồm nhưng không giới hạn ở các khoản phí pháp lý, tư vấn hoặc tư vấn khác nhau - không được xem xét trong phân bổ giá mua. Theo các chuẩn mực kế toán, người mua phải tính chi phí bất cứ khi nào họ đã được tính phí trong khi các dịch vụ tương ứng đã được cung cấp.
Ví dụ về phân bổ giá mua
Công ty A gần đây đã mua lại Công ty B với giá 10 tỷ đô la. Sau khi hoàn tất thương vụ, Công ty A, với tư cách là bên mua, phải thực hiện phân bổ giá mua theo các chuẩn mực kế toán hiện hành.
Giá trị sổ sách tài sản của Công ty B là 7 tỷ đô la, trong khi giá trị sổ sách của các khoản nợ phải trả của công ty là 4 tỷ đô la. Do đó, giá trị tài sản thuần có thể xác định được của Công ty B là 3 tỷ đô la (7 tỷ đô la - 4 tỷ đô la).
Đánh giá của chuyên gia định giá doanh nghiệp độc lập Chuyên gia định giá doanh nghiệp Định giá doanh nghiệp đề cập đến quá trình xác định giá trị thực tế của doanh nghiệp. Chủ sở hữu làm việc với chuyên gia định giá doanh nghiệp để giúp họ có được ước tính khách quan về giá trị doanh nghiệp của mình. 8 tỷ đô la. Phát hiện này ngụ ý rằng Công ty A phải ghi nhận khoản ghi sổ 5 tỷ đô la (8 tỷ đô la - 3 tỷ đô la) để điều chỉnh giá trị sổ sách của tài sản của công ty về giá trị thị trường hợp lý của nó.
Cuối cùng, Công ty A phải ghi nhận lợi thế thương mại, vì giá thực tế trả cho việc mua lại (10 tỷ đô la) vượt quá tổng tài sản có thể xác định được thuần và ghi tăng (3 tỷ đô la + 5 tỷ đô la = 8 tỷ đô la). Do đó, Công ty A phải ghi nhận 2 tỷ đô la (10 tỷ đô la - 8 tỷ đô la) là lợi thế thương mại.
Tài nguyên bổ sung
Finance là nhà cung cấp chính thức Chứng chỉ FMVA® của Nhà phân tích mô hình tài chính và định giá (FMVA) ™ Tham gia cùng hơn 350.600 sinh viên làm việc cho các công ty như Amazon, JP Morgan và chương trình chứng nhận Ferrari, được thiết kế để biến bất kỳ ai thành nhà phân tích tài chính đẳng cấp thế giới.
Để tiếp tục học hỏi và phát triển kiến thức của bạn về phân tích tài chính, chúng tôi thực sự khuyên bạn nên sử dụng các nguồn Tài chính bổ sung bên dưới:
- Định giá tài sản Định giá tài sản Định giá tài sản chỉ đơn giản là liên quan đến giá trị được ấn định cho một tài sản cụ thể, bao gồm cổ phiếu, quyền chọn, trái phiếu, tòa nhà, máy móc hoặc đất đai, thường được tiến hành khi một công ty hoặc tài sản được bán, bảo hiểm hoặc tiếp quản . Tài sản có thể được phân loại thành tài sản hữu hình và tài sản vô hình
- Suy giảm lợi thế thương mại Kế toán Suy giảm lợi thế thương mại Kế toán Suy giảm lợi thế thương mại xảy ra khi giá trị lợi thế thương mại trên bảng cân đối kế toán của công ty vượt quá giá trị kế toán đã được kiểm tra của kiểm toán viên dẫn đến việc ghi giảm hoặc giảm giá. Theo các chuẩn mực kế toán, lợi thế thương mại phải được ghi nhận như một tài sản và được đánh giá hàng năm. Các công ty nên đánh giá xem sự suy giảm
- Các cân nhắc và ý nghĩa của M&A Các cân nhắc và ý nghĩa của M&A Khi tiến hành M&A, một công ty phải thừa nhận và xem xét lại tất cả các yếu tố và sự phức tạp liên quan đến hoạt động mua bán và sáp nhập. Hướng dẫn này phác thảo những điều quan trọng
- Phí bảo hiểm Takeover Premium Takeover Premium Takeover là khoản chênh lệch giữa giá trị thị trường (hoặc giá trị ước tính) của công ty và giá thực tế để có được nó. Phí bảo hiểm tiếp quản là chi phí bổ sung để mua tất cả các cổ phần trong một thương vụ mua bán và sáp nhập. Phí bảo hiểm được trả do (1) giá trị của quyền kiểm soát, và (2) giá trị của sự hợp lực