Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán là một trong ba báo cáo tài chính cơ bản. Những báo cáo này là chìa khóa cho cả mô hình tài chính và kế toán. Bảng cân đối kế toán hiển thị tổng tài sản của công ty và cách tài trợ những tài sản này, thông qua nợ hoặc vốn chủ sở hữu. Tài sản = Nợ phải trả + Tài sản vốn chủ sở hữu được liệt kê dưới dạng tài khoản hoặc khoản mục được sắp xếp theo tính thanh khoản. Tính thanh khoản là sự dễ dàng mà một công ty có thể chuyển đổi một tài sản thành tiền mặt. Tài sản có tính thanh khoản cao nhất là tiền mặt (khoản mục đầu tiên trên bảng cân đối kế toán), tiếp theo là tiền gửi ngắn hạn và các khoản phải thu. Các tài sản kém thanh khoản nhất (không dễ chuyển đổi thành tiền mặt) được liệt kê sâu hơn trên bảng cân đối kế toán. Đây là những tài sản như đất đai và tòa nhà - thường được gọi là tài sản, nhà máy và thiết bị (PP&E). Trên bảng cân đối kế toán,Tài sản được liệt kê là tài sản lưu động Tài sản lưu động Tài sản lưu động là tất cả các tài sản có thể chuyển đổi hợp lý thành tiền mặt trong vòng một năm. Chúng thường được sử dụng để đo tính thanh khoản của một công ty. (được giải quyết bằng tiền mặt trong vòng dưới 12 tháng) hoặc tài sản dài hạn Các loại tài sản Các loại tài sản thông thường bao gồm hiện tại, không hiện tại, vật chất, vô hình, hoạt động và không hoạt động. Xác định chính xác và (tất toán bằng tiền mặt trên 12 tháng).Xác định chính xác và (được thanh toán bằng tiền mặt trên 12 tháng).Xác định chính xác và (tất toán bằng tiền mặt trên 12 tháng).

Nguồn: amazon.com

# 1 Tài sản hiện tại

Các tài sản trên bảng cân đối kế toán hiện tại dự kiến sẽ mang lại lợi ích trong thời gian tới, thường là trong vòng 12 tháng. Tiền mặt, các khoản phải thu, chi phí trả trước và hàng tồn kho là những ví dụ về tài sản trong bảng cân đối kế toán hiện tại.

Các khoản tương đương tiền

Các khoản tương đương tiền Các khoản tương đương tiền Tiền và các khoản tương đương tiền có tính thanh khoản cao nhất trong tất cả các tài sản trên bảng cân đối kế toán. Các khoản tương đương tiền bao gồm chứng khoán thị trường tiền tệ, các khoản chấp nhận của ngân hàng bao gồm tiền gửi ngân hàng, các khoản đầu tư ngắn hạn và bất kỳ tài sản dễ chuyển đổi tiền mặt nào khác.

Các khoản phải thu

Các khoản phải thu Các khoản phải thu Các khoản phải thu (AR) thể hiện doanh thu tín dụng của một doanh nghiệp chưa được khách hàng thanh toán đầy đủ, một tài sản lưu động trên bảng cân đối kế toán. Các công ty cho phép khách hàng của họ thanh toán trong một khoảng thời gian hợp lý, kéo dài, miễn là các điều khoản được thỏa thuận. là số tiền mặt mà một công ty nợ với tư cách là nhà cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ. Ví dụ, một công ty giấy có thể bán 100 đô la giấy cho người mua theo hình thức tín dụng. 100 đô la này được chuyển vào tài khoản phải thu cho công ty giấy. Một vấn đề với các khoản phải thu xảy ra khi có nghi ngờ rằng một khoản nợ sẽ được thanh toán. Kế toán có thể cần phải ghi giảm giá trị của các khoản phải thu và trong một số trường hợp, thậm chí có thể xóa sổ hoàn toàn một khoản phải thu.

Hàng tồn kho

Hàng tồn kho Hàng tồn kho Hàng tồn kho là một tài khoản tài sản ngắn hạn được tìm thấy trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cả các nguyên vật liệu thô, sản phẩm dở dang và thành phẩm mà công ty đã tích lũy được. Nó thường được coi là có tính thanh khoản kém nhất trong tất cả các tài sản lưu động - do đó, nó bị loại khỏi tử số trong phép tính hệ số thanh toán nhanh. là một hàng hóa đã hoàn thành mà một công ty sở hữu đã sẵn sàng để sử dụng / bán.

Giá cả

Hàng tồn kho trên bảng cân đối kế toán của một công ty bao gồm tất cả các chi phí mua, chuyển đổi và các chi phí khác phát sinh để đưa hàng tồn kho đến vị trí của nó. Nó bao gồm tiền lương của nhân viên sản xuất và các khoản chi phí khác như tiện ích hoặc tiền thuê tài sản.

Các khoản phải thu có thể yêu cầu ghi giảm. Tương tự như vậy, khoảng không quảng cáo có thể “xấu đi” do hư hỏng vật lý, xuống cấp hoặc lỗi thời. Cách xử lý kế toán giống nhau - tài sản trong bảng cân đối kế toán giảm, với một khoản chi phí tương ứng trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

FIFO, LIFO, hay bình quân gia quyền?

Các tổ chức khác nhau sử dụng các phương pháp khác nhau để tính toán dòng hàng tồn kho. Giá vốn hàng bán trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là chi phí cho hàng hóa đã bán cho công ty trong một thời kỳ nhất định. Một tổ chức phải tuân thủ một cách thống nhất một hệ thống. Ví dụ sau cho thấy ba phương pháp điều trị có thể:

Thí dụ

Một nhà sản xuất đường mua 100 tấn đường chưa tinh chế vào tháng 4 với giá 1.000 USD / tấn và 200 tấn nữa vào tháng 9 với giá 1.200 USD / tấn. Trong tháng 11, họ bán 250 tấn đường tinh luyện. Con số "chi phí bán hàng" phải là bao nhiêu?

Câu trả lời phụ thuộc vào cách mô hình dòng chảy của đường trong quá trình này.

First In First Out (FIFO)

Chi phí bán hàng = (100 x 1.000) + (150 x 1.200) = 280.000 đô la

Cuối cùng trong lần xuất đầu tiên (LIFO)

Chi phí bán hàng = (200 x 1.200) + (50 x 1.000) = 290.000 đô la

Bình quân gia quyền

Giá vốn bán hàng = 250 x ((100 x 1.000) + (200 x 1.200)) / 300 = 283.334 USD

Sự lựa chọn giữa FIFO, LIFO và phương pháp Bình quân gia quyền sẽ được trình bày trong thuyết minh báo cáo tài chính. Trong IFRS, LIFO được phép làm phương pháp tính giá. Trong US GAAP, bất kỳ phương pháp chi phí nào ở trên đều được chấp nhận.

# 2 Tài sản dài hạn

Các tài sản ngoài bảng cân đối kế toán được kỳ vọng sẽ mang lại lợi ích trong một khoảng thời gian dài hơn, thường dài hơn 12 tháng. Phương tiện, nhà máy và máy móc PP&E (Tài sản, Nhà máy và Thiết bị) PP&E (Tài sản, Nhà máy và Thiết bị) là một trong những tài sản dài hạn cốt lõi được tìm thấy trên bảng cân đối kế toán. PP&E bị ảnh hưởng bởi Capex, Khấu hao và Mua lại / Xử lý tài sản cố định. Những tài sản này đóng một phần quan trọng trong việc lập kế hoạch tài chính và phân tích hoạt động của một công ty và các khoản chi tiêu trong tương lai là những ví dụ về tài sản không có bảng cân đối kế toán hiện tại.

Tài sản dài hạn hữu hình

Tài sản dài hạn hữu hình là tài sản tồn tại vật chất. Ví dụ, một tài sản hữu hình không dài hạn là một chiếc ô tô của công ty, trong khi một tài sản vô hình, phi lưu động là lợi thế thương mại. Nếu một tài sản dài hạn có thể được chạm vào, nó là hữu hình.

Một tài sản hữu hình dài hạn được đo lường theo giá gốc, nghĩa là trên báo cáo tài chính, giá trị của nó bao gồm các phần bao gồm, nhưng không giới hạn ở:

Giá mua
Giao hàng và xử lý ban đầu
Cài đặt và lắp ráp

IFRS cho phép các tài sản dài hạn được đo lường thông qua mô hình chi phí hoặc mô hình đánh giá lại. US GAAP chỉ cho phép sử dụng mô hình chi phí.

Mô hình chi phí

Tài sản hữu hình dài hạn được ghi nhận theo nguyên giá trừ đi khấu hao lũy kế và bất kỳ khoản tổn thất nào.

Khấu hao

Tài sản có thời gian hữu dụng hạn chế (ngoại trừ lợi thế thương mại, đất đai và các tài sản hữu ích vô hạn khác) và do đó, được khấu hao trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Từ tác động kép, khấu hao sẽ thể hiện sự giảm giá trị của tài sản trên bảng cân đối kế toán và tăng chi phí khấu hao trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Hai phương pháp khấu hao phổ biến Phương pháp khấu hao Các loại phương pháp khấu hao phổ biến nhất bao gồm đường thẳng, số dư giảm dần kép, đơn vị sản xuất và tổng số năm. Có nhiều công thức khác nhau để tính khấu hao tài sản. Chi phí khấu hao được sử dụng trong kế toán để phân bổ nguyên giá của một tài sản hữu hình trong suốt thời gian sử dụng của nó. là phương pháp đường thẳng và khấu hao nhanh.

Trong phương pháp khấu hao đường thẳng Khấu hao đường thẳng Khấu hao đường thẳng là phương pháp phổ biến và dễ dàng nhất để phân bổ khấu hao tài sản. Với phương pháp đường thẳng, chi phí khấu hao hàng năm bằng nguyên giá của tài sản trừ đi giá trị còn lại, chia cho thời gian sử dụng hữu ích (# năm). Hướng dẫn này có các ví dụ, công thức, giải thích, một tài sản mất một tỷ lệ giá trị bằng nhau hàng năm trong suốt thời gian sử dụng của nó. Trong khấu hao nhanh, phí theo tỷ lệ phần trăm không đổi trên giá trị sổ sách được tính mỗi năm, có nghĩa là chi phí khấu hao lớn hơn sẽ được ghi nhận sớm trong thời gian hữu dụng của nó. Việc lựa chọn giá phải phản ánh thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.

Mô hình đánh giá lại

Mô hình đánh giá lại chỉ có thể được sử dụng theo IFRS. Nó không phải là một tùy chọn theo US GAAP. Theo mô hình đánh giá lại, tài sản được ghi nhận trên sổ sách kế toán, trừ đi giá trị hao mòn lũy kế và tổn thất suy giảm.

Vốn hóa chi phí đi vay

Thông thường, chi phí đi vay là chi phí lãi vay Chi phí lãi vay Chi phí lãi vay phát sinh từ một công ty tài trợ thông qua nợ hoặc thuê vốn. Tiền lãi được tìm thấy trong báo cáo thu nhập, nhưng cũng có thể được tính toán thông qua lịch trình nợ. Lịch trình phải phác thảo tất cả các khoản nợ chính mà một công ty có trên bảng cân đối kế toán và tính lãi bằng cách nhân với báo cáo thu nhập. Tuy nhiên, nếu tiền vay được sử dụng để mua hoặc xây dựng một tài sản thì chúng phải được vốn hóa bằng giá trị của chính tài sản đó.

Tài sản dài hạn vô hình

Tài sản dài hạn, vô hình không có hình thức vật chất và thường là các hợp đồng. Ví dụ như bằng sáng chế, giấy phép và thiện chí.

Đã mua vô hình

Các tài sản vô hình đã mua, chẳng hạn như quyền khai thác dầu, được coi là tài sản hữu hình. Chúng nằm trên bảng cân đối kế toán theo giá gốc và được khấu hao theo thời gian hữu dụng của chúng. IFRS cho phép tùy chọn đánh giá lại giá trị vô hình đã mua nhưng US GAAP không bao gồm tùy chọn này.

Thiện chí

Lợi thế thương mại là một tài sản vô hình được mua phát sinh khi mua lại một công ty. Nó là phần vượt quá chi phí mua lại so với giá trị hợp lý của tài sản thuần có thể xác định được. Lợi thế thương mại không được phân bổ nhưng tài khoản phải trải qua quá trình kiểm tra suy giảm lợi thế thương mại Suy giảm lợi thế thương mại Kế toán Suy giảm lợi thế thương mại xảy ra khi giá trị lợi thế thương mại trên bảng cân đối kế toán của công ty vượt quá giá trị kế toán đã được kiểm tra của kiểm toán viên dẫn đến ghi giảm giá trị hoặc giảm giá. Theo các chuẩn mực kế toán, lợi thế thương mại phải được ghi nhận như một tài sản và được đánh giá hàng năm. Các công ty nên đánh giá xem có sự suy giảm hàng năm hay không.

Vô hình được tạo nội bộ

Danh tiếng, kiến thức, kinh nghiệm và vốn con người đều là những ví dụ về tài sản vô hình được tạo ra từ nội bộ thay vì có được. Chúng không được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán. Bất kỳ chi phí nào để phát triển những thứ này đều được ghi vào báo cáo thu nhập.

Nghiên cứu và phát triển

Nghiên cứu và phát triển luôn được coi là một khoản chi phí trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Trong IFRS, chi phí R&D chỉ được vốn hóa trong các trường hợp cụ thể, trong khi theo US GAAP, chúng thường được chi khi phát sinh.

Khấu hao

Khấu hao là khấu hao cho tài sản vô hình. Tuy nhiên, các thuật ngữ khấu hao và khấu hao ngày càng được sử dụng thay thế cho nhau.

Suy giảm tài sản của Bảng cân đối kế toán

Khi tài sản trong bảng cân đối kế toán được ghi nhận ở giá trị cao hơn giá trị có thể thu hồi của tài sản, thì tài sản đó sẽ cần được ghi giảm giá trị hoặc giảm giá.

Chỉ số suy giảm

Suy nhược có thể xuất hiện nếu có:

Lỗ hoạt động kỳ hiện tại
Giá trị thị trường sụt giảm đáng kể
Lỗi thời hoặc thiệt hại vật chất
Môi trường kinh doanh thay đổi bất lợi
Cam kết tổ chức lại đáng kể

Số tiền có thể thu hồi

Số tiền có thể thu hồi (RA) của tài sản là giá trị cao hơn của giá trị ròng có thể thực hiện được (NRV) và giá trị đang sử dụng (VIU). NRV là giá bán, trừ đi chi phí trực tiếp của việc bán tài sản, trong khi VIU là giá trị hiện tại của các luồng tiền trong tương lai liên quan trực tiếp đến tài sản.

Báo cáo thu nhập ảnh hưởng của tổn thất do tổn thất

Nếu bất kỳ tài sản nào trong bảng cân đối kế toán được giữ theo nguyên giá (giá mua), thì bất kỳ khoản lỗ giảm giá nào sẽ được điều chỉnh trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Nếu tài sản đã được đánh giá lại trong quá khứ, khoản lỗ giảm giá sẽ làm giảm khoản dự phòng đánh giá lại xuống 0, với bất kỳ khoản suy giảm nào thêm sẽ tạo ra chi phí báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Thí dụ

Các trường hợp cho thấy sự suy yếu của tài sản trong bảng cân đối kế toán, như được trình bày bên dưới. Chi tiết của bài kiểm tra và đánh giá mức độ suy giảm được nêu dưới đây:

Con số này chỉ áp dụng cho IFRS. Trong US GAAP, không có tổn thất suy giảm, vì một tài sản được coi là không bị suy giảm nếu tổng các dòng tiền trong tương lai (chưa chiết khấu) cao hơn giá trị ghi sổ của tài sản.

Hoàn nhập các khoản lỗ do tổn thất

Theo IFRS, các khoản suy giảm trong quá khứ được hoàn nguyên nếu vì bất kỳ lý do gì, một tài sản trở nên có giá trị hơn kể từ lần đánh giá cuối cùng. Theo US GAAP, sự suy giảm không bao giờ được đảo ngược.

Tài nguyên bổ sung

Cảm ơn bạn đã đọc phần này của cuốn sách Tài chính ngân hàng đầu tư miễn phí Sổ tay ngân hàng đầu tư Cuốn sách Ngân hàng đầu tư của tài chính miễn phí, có sẵn cho mọi người tải xuống dưới dạng PDF. Đọc về kế toán, định giá, mô hình tài chính, Excel và tất cả các kỹ năng cần thiết để trở thành một nhà phân tích ngân hàng đầu tư. Sách hướng dẫn này gồm 466 trang hướng dẫn chi tiết mà mọi nhân viên mới thuê tại ngân hàng cần biết để thành công trên bảng cân đối tài sản. Để tiếp tục học hỏi và thăng tiến trong sự nghiệp của bạn, các nguồn sau đây sẽ hữu ích:

Bảng cân đối Nợ phải trả Sổ tay IB - Bảng cân đối Nợ phải trả Bảng cân đối kế toán Nợ phải trả là các nghĩa vụ mà công ty phải có đối với các bên khác và được phân loại là nợ ngắn hạn (thanh toán dưới 12 tháng) và nợ dài hạn (thanh toán trên 12 tháng). các khoản nợ trên bảng cân đối kế toán là các khoản phải trả, nợ, tiền thuê và các nghĩa vụ tài chính khác
Suy giảm lợi thế thương mại Kế toán Suy giảm lợi thế thương mại Kế toán Suy giảm lợi thế thương mại xảy ra khi giá trị lợi thế thương mại trên bảng cân đối kế toán của công ty vượt quá giá trị kế toán đã được kiểm tra của kiểm toán viên dẫn đến việc ghi giảm hoặc giảm giá. Theo các chuẩn mực kế toán, lợi thế thương mại phải được ghi nhận như một tài sản và được đánh giá hàng năm. Các công ty nên đánh giá xem sự suy giảm
Tài sản hữu hình Tài sản hữu hình Tài sản hữu hình là tài sản có hình thái vật chất và giá trị giữ được. Ví dụ bao gồm tài sản, nhà máy và thiết bị. Tài sản hữu hình được nhìn thấy và cảm nhận được và có thể bị phá hủy do hỏa hoạn, thiên tai hoặc tai nạn. Mặt khác, tài sản vô hình thiếu hình thức vật chất và bao gồm những thứ như tài sản trí tuệ
Tài sản vô hình Tài sản vô hình Theo IFRS, tài sản vô hình là những tài sản phi tiền tệ có thể xác định được và không mang tính vật chất. Giống như tất cả các tài sản khác, tài sản vô hình là những tài sản được kỳ vọng sẽ tạo ra lợi nhuận kinh tế cho công ty trong tương lai. Là một tài sản dài hạn, kỳ vọng này kéo dài hơn một năm.

Original text

Contribute a better translation